2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.多選題

下列關于稅務行政復議審查和決定，正確的有（ ）。

A、行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理

B、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議終止

C、行政復議期間，作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止

D、行政復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定

【正確答案】ACD

【答案解析】作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議中止，只有在沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的，此時才是終止，因此，B選項的陳述不正確。

2.多選題

下列各項不符合納稅人轉讓不動產增值稅征收管理規(guī)定的有（ ）。

A、個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B、納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減

C、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，可以開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

D、納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除

【正確答案】AC

【答案解析】選項A，個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；選項C，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

3.單選題

某企業(yè)有原值為3000萬元的房產，2016年1月1日將全部房產對外投資聯(lián)營，協(xié)議不承擔經營風險，每年按1000萬收取固定利潤。已知當地政府規(guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡易計稅方法。該企業(yè)2016年度應納的房產稅為（ ）萬元。

A、16.80

B、116.19

C、28.8

D、120

【正確答案】B

【答案解析】用于投資聯(lián)營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%；不共擔風險，收取固定收益，相當于出租業(yè)務，應以租金收入計算。該企業(yè)應納房產稅＝1000×12%÷12×4＋1000÷（1＋5%）×12%÷12×8＝116.19（萬元）。

4.單選題

某企業(yè)有房產原值1200萬元，2016年5月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規(guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡易計稅方法。該企業(yè)2016年度應繳納的房產稅為（ ）元。

A、115200

B、109700

C、120960

D、111900

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)2016年度應繳納的房產稅＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4＋1200×60%×（1－20%）×1.2%÷12×8＋24÷（1＋5%）×12%＝11.19（萬元）＝111900（元）

5.多選題

以下關于房地產企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理中正確的有（ ）。

A、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

B、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，不予以調整

C、房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費

D、房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

6.多選題

根據契稅法的有關規(guī)定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有（ ）。

A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套

B、一房地產開發(fā)企業(yè)從國家手中購置城區(qū)一塊土地的使用權準備開發(fā)商品房

C、鄧氏集團接受容氏集團的房產作為投資入股

D、甲公司購買豪華小轎車一輛

【正確答案】ABC

【答案解析】契稅的征稅對象包含國有土地使用權的出讓；房屋買賣中包含了以房產抵債或者實物交換房屋，以房產作投資或作股權轉讓；小汽車不屬于契稅的征稅范圍。選項A、B、C符合契稅的有關規(guī)定。

7.單選題

某公司2017年3月接受捐贈小汽車3輛，該汽車的價格不能取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應納車輛購置稅為（ ）元。

A、75000

B、39000

C、93919.15

D、60000

【正確答案】B

【答案解析】納稅人自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算。應納車輛購置稅=130000×3×10%=39000（元）。  

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