2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有（ ）。

A、特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

B、生產、經營所得，以生產、經營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

C、財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地

D、工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

【正確答案】ABC

【答案解析】工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。

2.單選題

韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅（ ）元。

A、4000

B、5650

C、9650

D、10250

【正確答案】A

【答案解析】境內無住所的個人在我國境內連續(xù)或累計居住不超過90日，境內所得境外支付部分免稅。應納稅額=20000×20%=4000（元）。

3.單選題

個人下列所得，應按“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”繳納個人所得稅的是（ ）。

A、取得年終加薪

B、個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得

C、出租車屬于個人所有，但出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的

D、個人轉包建筑安裝工程取得的所得

【正確答案】D

【答案解析】選項A，應按照“工資、薪金所得”項目征稅；選項BC，按照“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅。

4.單選題

下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的是（ ）。

A、員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅

B、員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅

C、員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D、員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

5.單選題

按照個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中，屬于居民納稅人的是（ ）。

A、在中國境內有住所的個人

B、在中國境內無住所且不居住的個人

C、在中國境內無住所且居住不滿一年的個人

D、在中國境內居住不滿一個納稅年度的個人

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內無住所且不居住的個人、在中國境內無住所且居住不滿一年的個人、在中國境內居住不滿一個納稅年度的個人，不屬于居民納稅人。

6.多選題

個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（ ）。

A、外籍個人以實報實銷方式取得的洗衣費

B、軍人的轉業(yè)安置費

C、企業(yè)向個人支付不競爭款項

D、個人提前退休取得的補貼收入

【正確答案】AB

【答案解析】個人獲得的企業(yè)向個人支付不競爭款項按偶然所得征收個稅；個人提前退休取得的補貼收入按工資薪金所得繳納個人所得稅。

7.多選題

個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產經營所得的有（ ）。

A、投資者買彩票的中獎所得

B、獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C、投資者個人從獨資企業(yè)領取的工資

D、獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；選項B，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

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