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下列有關(guān)甲公司2×14年的會計處理表述正確的有哪些？
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多選題
甲公司2×14年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×15年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×14年適用的所得稅稅率為25%，自2×15年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。
（1）2×14年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認(rèn)的利息收入為112.5萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×14年初購入股票作為其他權(quán)益工具投資核算，成本為100萬元，2×14年末公允價值為120萬元。（3）該公司2×14年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)甲公司2×14年的會計處理表述正確的有（ ）。
A. 應(yīng)交所得稅為471.88萬元
B. “遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元
C. 利潤表確認(rèn)的所得稅費用為471.88萬元
D. 資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
選項A，應(yīng)交所得稅＝（2000－112.5）×25%＝471.88（萬元）；
選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝20/25%×（15%－25%）＝－8（萬元）（貸方發(fā)生額）；
選項C，利潤表確認(rèn)的所得稅費用為479.88（471.88＋8）萬元；
選項D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝20×15%＝3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。選項D的相關(guān)分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 20
貸：其他綜合收益 20
借：其他綜合收益（20×15%）3
貸：遞延所得稅負(fù)債 3
因此，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額＝20－3＝17（萬元）。怎么樣，你做對了么？寒假將至，正保會計網(wǎng)校還為你準(zhǔn)備了貼心版學(xué)習(xí)計劃表，超詳細(xì)！去看看>>除此之外，正保會計網(wǎng)校新春送好禮，好課大放送！詳情>>正保會計網(wǎng)校將一直陪伴您完成注冊會計師考試的學(xué)習(xí)，祝大家CPA備考順利！
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