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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用（2022.09.21）
從來沒有一種堅持會被辜負，當(dāng)你備考注冊會計師考試懊惱的時候，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網(wǎng)校與你一起負重前行！2022年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，大家別錯過哦！
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，發(fā)生的部分交易或事項的資料如下：2×22年年初未分配利潤為200萬元，盈余公積為20萬元，2×22年本年利潤總額為500萬元。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元；國庫券利息收入為20萬元；企業(yè)債券利息收入25萬元。2×23年1月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的2×22年利潤分配方案：按2×22年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。不考慮其他因素，關(guān)于2×22年利潤分配對留存收益的影響表述中，正確的有（ ）。
A、提取盈余公積不會導(dǎo)致未分配利潤減少
B、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致未分配利潤減少
C、2×22年資產(chǎn)負債表的盈余公積為57.75萬元
D、2×22年資產(chǎn)負債表的未分配利潤為489.75萬元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
2×
22年的所得稅費用＝（
500＋
30－
20－
20）×
25%＝
122.5（萬元），考慮利潤分配方案后的年末盈余公積＝
20＋（
500－
122.5）×
10%＝
57.75（萬元），
2×
23年
1月
6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的
2×
22年利潤分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
50
貸：應(yīng)付股利 50
借：利潤分配——未分配利潤50
貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50
考慮利潤分配方案后的年末未分配利潤＝200＋（500－122.50）－（500－122.50）×10％－50＝489.75（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的計算，以及未分配利潤的計算。
1.所得稅費用
（1）一般計算
所得稅費用的計算思路如下所示：
【提示】上述遞延所得稅指的是計入所得稅費用的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，不包括計入所有者權(quán)益等科目的金額。
（2）特殊計算
①如果不存在稅率變動，也不存在不確認遞延所得稅的暫時性差異，那么：
所得稅費用＝（利潤總額+/－非暫時性差異）×適用稅率【本題使用的就是該公式】
②如果在①的基礎(chǔ)上，也不存在非暫時性差異，那么：
所得稅費用＝利潤總額×適用稅率
2.未分配利潤
| 事項 | 分錄 |
| 分配股利或利潤 | 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦妥增資手續(xù)后： 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 |
| 期末結(jié)轉(zhuǎn) | 借：損益類科目 貸：本年利潤（或相反分錄） 借：本年利潤 利潤分配——盈余公積補虧 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 利潤分配——未分配利潤（或借方差額） |
| 彌補虧損 | 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補 |
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（09.21）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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