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注冊會計師《會計》每日一練：銷售退回（2022.04.28）
因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2022年注冊會計師考試備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結局。為此，正保會計網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》科目每日一練，請大家一起來練習！
單選題
A股份有限公司2×20年的財務報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，不考慮其他因素，在進行會計報表調整時影響2×20年凈損益的金額是（?。?。
A、20萬元
B、37萬元
C、－15萬元
D、27.75萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
銷售退回導致利潤總額減少，相應的所得稅費用也會減少。本項業(yè)務對凈損益的影響＝－（100－80－20×25%）＝－15（萬元），或－（100－80）×75%＝－15（萬元）。
本題的相關調整分錄為：
借：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
貸：應收賬款 113
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務成本 80
借：應交稅費——應交所得稅 （20×25%）5
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 5
借：利潤分配——未分配利潤 15
貸：以前年度損益調整 15
借：盈余公積 （15×10%）1.5
貸：利潤分配——未分配利潤 1.5
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（04.28）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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