為了幫助2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識點(diǎn)，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對廣大考生有幫助。

　　單項(xiàng)選擇題：

　　A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2011年4月30日，2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。A公司2010年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：

　?。?）A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2011年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　?。?）A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬元于2010年9月到期。該借款系丙公司于2008年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1 18萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)?？?0萬元。2011年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、A公司關(guān)于未決訴訟的會計(jì)處理中，不正確的是（　）。

　　A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　75

　　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75（75×25%）

　　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　18.75

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　20

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　<2>、A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理中，正確的是（?。?/p>

　　A.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　B.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　C.2011年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬元

　　D.2011年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

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