注冊會計師考試現(xiàn)金流量表記憶口訣

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/07/02 10:34:03　字體：大小

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　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走

　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動莫疏忽

　?、塾嘘P(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找

　?、茇攧?wù)費用有例外，注意分出類別來

　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　　⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚怼?/p>

　　第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

　　未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)。

　　簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時，

　　i）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金

　　應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)交稅金

　　ii）對貼現(xiàn)息處理

　　借：財務(wù)費用

　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

　　貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用1萬作現(xiàn)金流量表時：

　　借：銀存9萬財務(wù)費用1萬

　　貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1萬

　　iii）對應(yīng)交稅金的調(diào)整

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整.

　　第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。

　　這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調(diào)整）

　　第④句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息.

　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

　　第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了