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知識點(diǎn) 初步業(yè)務(wù)活動

【考頻指數(shù)】★★

初步業(yè)務(wù)活動的核心目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托，該活動的內(nèi)容是：

（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

進(jìn)行該活動的結(jié)果是：

（1）接受業(yè)務(wù)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或續(xù)約；

（2）拒絕接受委托。

教師提示：關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第二章P38）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（ ）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.如果集團(tuán)公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計(jì)師的委托人；（2）是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。選項(xiàng)B表述錯誤。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P34）下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的說法中，正確的有（ ）。

A.需要將評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況安排在其他審計(jì)工作之前，可能在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始

B.注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動，在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策后，與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，這項(xiàng)活動需要安排在其他審計(jì)工作之前，以確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況，在連續(xù)審計(jì)中，這些活動通常在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始了；選項(xiàng)C，初步業(yè)務(wù)活動中針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，這項(xiàng)工作是注冊會計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，所以開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P33）為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的有（ ）。

A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

B.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

C.確定與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，確定與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的，而不是針對能否開展審計(jì)的前提條件；選項(xiàng)D，評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)評估中的內(nèi)容。

4.（《應(yīng)試指南》第二章P43）下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是（ ）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同

B.在首次審計(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可能需要在約定書中列明與前任注冊會計(jì)師（如存在）溝通的安排

C.如果母公司的注冊會計(jì)師與組成部分注冊會計(jì)師相同，則不需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.連續(xù)審計(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

【答案】C

【解析】如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計(jì)師的委托人；（2）是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定：（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。所以選項(xiàng)C的表述太絕對。

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