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2016年注冊會計師《稅法》預習：納稅義務人征稅對象與稅率
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識點：納稅義務人、征稅對象與稅率
?。ㄒ唬┘{稅義務人
在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。
1.居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
【提示】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。
2.非居民企業(yè)
依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
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企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
1.納稅義務人與征稅對象結合：
2.所得來源的確定
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所得形式
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所得來源地
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（1）銷售貨物所得
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交易活動發(fā)生地
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（2）提供勞務所得
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勞務發(fā)生地
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（3）轉讓財產(chǎn)所得
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①不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定； ③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定 |
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（4）股息、紅利等權益性投資所得
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分配所得的企業(yè)所在地
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（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得
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負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
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（6）其他所得
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國務院財政、稅務主管部門確定
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種類
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稅率
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適用范圍
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基本稅率
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25%
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（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
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優(yōu)惠稅率
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20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
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l5%
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國家重點扶持的高新技術企業(yè)
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扣繳義務人代扣代繳
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10%
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（1）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)；
（2）雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
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