2015年注會考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的范圍

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/09 13:56:53　字體：大小

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注冊會計(jì)師審計(jì)知識點(diǎn)

　　知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時的重要考慮因素。

　　注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。

　　如果對控制測試結(jié)果滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

審計(jì)知識點(diǎn)

	了解內(nèi)部控制	控制測試	實(shí)質(zhì)性程序
對象	內(nèi)部控制	內(nèi)部控制	會計(jì)數(shù)據(jù)
目的	評價內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性	評價內(nèi)部控制的執(zhí)行效果	評價會計(jì)數(shù)據(jù)的公允性
策略影響	是否進(jìn)行控制測試（綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案）	確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍（包括細(xì)節(jié)測試還是實(shí)質(zhì)性分析程序）	確定重大錯報是否需要調(diào)整
錯報或風(fēng)險	重大錯報風(fēng)險	重大錯報風(fēng)險	確定重大錯報

	了解內(nèi)部控制	控制測試	實(shí)質(zhì)性程序
必要性	必須	可選擇	必須
程序	詢問、觀察、檢查、穿行測試	詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行	檢查、監(jiān)盤、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等
測試依據(jù)	內(nèi)部控制規(guī)范	內(nèi)部控制規(guī)范	會計(jì)準(zhǔn)則
測試時間	審計(jì)前期	審計(jì)前期之后	審計(jì)期中至結(jié)束
抽樣方法	不適合	屬性抽樣	變量抽樣
利用以前的證據(jù)	可利用，每次進(jìn)行穿行測試	內(nèi)控?zé)o變化，可利用，但每隔兩年應(yīng)測試一次	一般不利用