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2015年注會考試《審計》知識點：控制測試的性質
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：控制測試的性質
?。ㄒ唬┛刂茰y試的性質的含義
1.控制測試→計劃從控制測試中獲取的保證水平。
在計劃和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師應當獲取越有說服力的審計證據。
當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平。
2.控制測試的程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
（二）確定控制測試的性質時的要求
對于自動化的應用控制實施控制測試，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制（特別是對系統變動的控制）運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。
（三）實施控制測試時對雙重目的的實現
注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以評價控制是否有效運行和發(fā)現認定層次的重大錯報，實現雙重目的。
（四）實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響
1.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價該錯報對相關控制的運行有效性的影響：
?。?）降低對相關控制的信賴程度；
?。?）調整實質性程序的性質；
?。?）擴大實質性程序的范圍。
2.如果實施實質性程序發(fā)現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。
3.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。
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