中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：營業(yè)利潤（11.21）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2022/11/21 09:13:10　字體：大小

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單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2×20年1月10日發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬元，增值稅稅率為13%，商品成本為400萬元。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價(jià)款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額65萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為9.5%。則甲公司2×20年影響營業(yè)利潤的金額為（?。┤f元。

A、50

B、100

C、73.75

D、123.75

查看答案解析

【答案】

【解析】

合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格，因此本題按公允價(jià)值450萬元確認(rèn)收入。

①2×20年1月10日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：長期應(yīng)收款　　　 300（500×60%）

　　銀行存款　　　　　 265（500×40%＋65）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 450

　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　50（500-450）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65

借：主營業(yè)務(wù)成本　　400

　　貸：庫存商品　　400

未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應(yīng)收款的期初余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額）×實(shí)際利率，因此2×20年末應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額＝（300－50）×9.5%＝23.75（萬元）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　23.75

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　23.75

②未實(shí)現(xiàn)融資收益是資產(chǎn)類科目的備抵科目，不影響營業(yè)利潤，上述分錄中影響營業(yè)利潤的會(huì)計(jì)科目有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2×20年影響營業(yè)利潤的金額＝450－400＋23.75＝73.75（萬元）。

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