中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：應(yīng)交增值稅（2.14）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/02/14 10:54:50　字體：大小

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2017年中級會計職稱9月9日就要開考了，不知道大家備考的如何了？眾所周知，增值稅可是考試的重點，這個知識點你都掌握了嗎？為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)，網(wǎng)校整理了中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第11章的知識點“應(yīng)交增值稅”，以供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

【知識點】應(yīng)交增值稅

1.增值稅的抵扣憑證

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）完稅憑證

（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證

2.一般納稅人的特殊會計處理

（1）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬）

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅）

貸：銀行存款

（2）視同銷售的會計處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目

會計處理	作正式銷售處理
	借：應(yīng)付股利① 　　長期股權(quán)投資② 　　應(yīng)付職工薪酬④ 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品或原材料如果涉及消費稅的還需如下分錄：借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
	不作銷售處理
	當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：借：營業(yè)外支出　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）　　　　　　　　――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

（3）不予抵扣的會計處理

業(yè)務(wù)范圍	會計處理
①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費 ②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項目 ③因管理不善損耗的存貨所對應(yīng)的進項稅額	借：應(yīng)付職工薪酬　　待處理財產(chǎn)損溢　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品、原材料　　　　　應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）