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中級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（一）
一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）
增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價格×稅率
在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)注意以下問題：
?。?）首先界定題目中的項(xiàng)目是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。
?。?）“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額。
?。?）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。
提示：價外費(fèi)用不包括：
?。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
?。?）同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
②收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
?。?）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
銷售額必須是不含稅的
（1）換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
?。?）判斷含稅的方法：
| 看票 | 專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的 |
| 看行業(yè) | 零售業(yè)是含稅 |
| 看項(xiàng)目 | 價外費(fèi)用、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、包裝物押金是含稅的 |
提示：小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票除外）。
2016年中級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)中級會計(jì)職稱，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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