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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識:稅收一般規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/07/23 15:48:39  字體:

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  一般規(guī)定(P380)

  1.居民企業(yè):

 ?。?)直接計算法的應納稅所得額計算公式:

  應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

  (2)間接計算法的應納稅所得額計算公式:

  納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

  【提示】在計算應納稅所得額時,財務會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規(guī)定計算納稅。

  2.虧損彌補(P380)

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

  【解釋】補虧的規(guī)定主要有三點:

 ?。?)按照稅法調整后的虧損額;

 ?。?)以虧損年度的下一年算起,連續(xù)計算五年,中間不得中斷;

  (3)先虧先補,后虧后補。

   

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