中級《中級會計實務》答疑精華：【內部交易存貨的抵消處理】合并報表

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來源: 正保會計網校編輯：左樂 2019/07/22 10:18:49　字體：大小

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中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了中級學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于2019年中級會計職稱《中級會計實務》中“合同負債和預計負債”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

答疑精華

提問：

老師，合并報表里，內部存貨交易，計提了存貨跌價準備怎么辦？

回復：

（1）內部商品購銷當期	①抵銷內部銷售收入（按內部銷售收入數額）	借：營業(yè)收入（內部銷售企業(yè)的售價）　　貸：營業(yè)成本（內部購買企業(yè)的成本＝內部銷售企業(yè)的售價）
	②抵銷期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤	借：營業(yè)成本　　貸：存貨（期末內部購入存貨的成本×銷售企業(yè)的毛利率）
	③抵銷期末根據內部購入存貨計提的存貨跌價準備大于企業(yè)集團應提的存貨跌價準備的差額。抵銷差額≤內部銷售的毛利	借：存貨——存貨跌價準備（或“存貨”）[多提數] 　　貸：資產減值損失
	①抵銷期初結存的內部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤	借：未分配利潤——年初（期初結存內部購入存貨成本×上期銷售企業(yè)的毛利率）　　貸：營業(yè)成本
	②抵銷本期發(fā)生的內部商品銷售收入和內部銷售成本	借：營業(yè)收入（本期銷售企業(yè)內部銷售收入的數額）　　貸：營業(yè)成本
	③抵銷期末結存的內部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤	借：營業(yè)成本　　貸：存貨（期末結存內部購入存貨的成本×銷售企業(yè) 的毛利率）
（2）連續(xù)編制合并會計報表	④抵銷根據內部購入存貨計提的存貨跌價準備	抵銷上期內部購入存貨多提的存貨跌價準備	借: 存貨——存貨跌價準備（或“存貨”）[以前多提數] 　　貸:未分配利潤——年初
		抵銷本期內部購入存貨多提的存貨跌價準備	借: 存貨——存貨跌價準備（或“存貨”）[當期多提數] 　　貸: 資產減值損失
		抵銷本期內部購入存貨多沖銷的存貨跌價準備	借：資產減值損失[期末結存存貨多沖回的跌價準備] 　　營業(yè)成本[本期已銷存貨多轉銷的跌價準備] 　　貸：存貨——存貨跌價準備（或“存貨”）[當期多沖銷的跌價準備]