中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：視同銷售行為

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：任任任 2019/12/23 11:57:55　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理——視同銷售行為：

1. 視同銷售貨物（不同時(shí)具備“銷售”的兩個(gè)條件）

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

例：甲企業(yè)將價(jià)值100萬(wàn)元的貨物委托乙商場(chǎng)代銷，乙商場(chǎng)將該批貨物以110萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外售出，同時(shí)收取10萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。代銷完成后，開(kāi)具代銷清單，以100萬(wàn)元價(jià)格與甲企業(yè)結(jié)算，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。代銷和委托代銷都視同銷售貨物，有增值額都應(yīng)繳增值稅。

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）”的除外；

例：A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不視同銷售。

【解釋1】限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅。

【解釋2】強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣市，反言之，同一縣市發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅。

【解釋3】強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售。

（4）將自產(chǎn)、委托加工（無(wú)外購(gòu)）的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

【解釋】

不作視同銷售處理	如果將“外購(gòu)”的貨物用于“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”
視同銷售	如果將“外購(gòu)”的貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”

2. 應(yīng)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形：

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)（交稅）；	但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（不交稅）。
（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（交稅）。	但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（不交稅）。

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