中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/02/18 10:44:17　字體：大小

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正保會計網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習(xí)。應(yīng)對2020年中級會計職稱考試，今天你學(xué)習(xí)中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)了嗎？

中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

資產(chǎn)項目		賬面價值	計稅基礎(chǔ)
無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)之外的）		初始確認(rèn)時賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)
無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)之外的）		實(shí)際成本－累計攤銷（會計）－減值準(zhǔn)備（使用壽命有限）；實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備（使用壽命不確定）	實(shí)際成本－累計攤銷（稅法）
無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的）	初始確認(rèn)	開發(fā)階段符合條件的資本化支出	形成無形資產(chǎn)支出×175%（稅法）
無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的）	后續(xù)計量	實(shí)際成本－累計攤銷（會計）－減值準(zhǔn)備（使用壽命有限）；實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備（使用壽命不確定）	形成無形資產(chǎn)支出×175%－累計攤銷（稅法）

提示：對于享受稅收優(yōu)惠的研究支出（“三新”技術(shù)開發(fā)）在形成無形資產(chǎn)時，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)在會計入賬價值（僅考慮資本化的研發(fā)支出）的基礎(chǔ)上加計75%，因而產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時的差異，如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。但是，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整既要考慮加計扣除的相關(guān)費(fèi)用，又要考慮累計攤銷的稅會差異。

因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)來源于2019年內(nèi)容，大家可先學(xué)習(xí)2019年中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，提前學(xué)習(xí)和掌握知識點(diǎn)。

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