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《中級會計實務》知識點：暫時性差異的產生（05.30）
2016年中級會計職稱考試補報名時間已經公布（點擊查看>>）！以下為正保會計網校論壇學員為大家整理的中級會計職稱《中級會計實務》知識點，希望對大家有所幫助。2016年中級會計職稱考試的備考時間越來越緊張了，你準備好了嗎？
知識點：暫時性差異的產生
暫時性差異：暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎的差額。
1、應納稅暫時性差異
概念：是指在未來收回資產或清償負債期間，會增加該期間應納稅所得額的暫時性差異
產生原因：（1）資產賬面價值大于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異
◆舉例：交易性金融資產公允價值上升、固定資產會計累計折舊小于說法累計折舊等
（2）負債賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異
◆舉例：以公允價值計量的交易性金融負債公允價值下降
2、可抵扣暫時性差異
概念：是指在未來收回資產或清償負債期間，會減少該期間應納稅所得額的暫時性差異
產生原因：（1）資產賬面價值小于其計稅基礎產生可抵扣差異
◆舉例：資產計提減值、以公允價值計量的資產公允價值下降
（2）負債賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異
◆舉例：實際發(fā)生時可以稅前扣除的預計負債
3、特殊項目
不符合資產、負債的確定條件而未體現(xiàn)為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異
◆舉例：按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異；
企業(yè)發(fā)生的超過稅法規(guī)定限額的廣告費和業(yè)務宣傳費等，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，視同可抵扣暫時性差異。
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