2021中級會計實務知識點：金融資產(chǎn)的終止確認

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/10/26 18:10:13　字體：大小

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中級會計職稱中級會計實務知識點

知識點：金融資產(chǎn)的終止確認

1.金融資產(chǎn)整體終止確認

金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當終止確認：

（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。如企業(yè)買入一項期權(quán)，企業(yè)直到期權(quán)到期日仍未行權(quán)，那么企業(yè)在合同權(quán)利到期后應當終止確認該期權(quán)形成的金融資產(chǎn)。

（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認的規(guī)定。

2.金融資產(chǎn)部分的終止確認

金融資產(chǎn)的一部分滿足下列條件之一的，企業(yè)應當將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)部分，除此之外，企業(yè)應當將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)整體：

（1）該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量。如企業(yè)就某債務工具與轉(zhuǎn)入方簽訂一項利息剝離合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務工具利息現(xiàn)金流量的權(quán)利，但無權(quán)獲得該債務工具本金現(xiàn)金流量，則終止確認的規(guī)定適用于該債務工具的利息現(xiàn)金流量。

（2）該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。如企業(yè)就某債務工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務工具全部現(xiàn)金流量90%份額的權(quán)利，則終止確認的規(guī)定適用于這些現(xiàn)金流量的90%。

（3）該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。如企業(yè)就某債務工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務工具利息現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，則終止確認的規(guī)定適用于該債務工具利息現(xiàn)金流量一定比例的部分。

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