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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅前扣除

1.稅前扣除的主要項(xiàng)目

（1）工資、薪金所得（按規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的）

（2）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)≤職工工資總額5％的部分可扣除，超過(guò)部分不扣除。

（3）利息（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出）≤按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除。

（4）職工福利費(fèi)≤工資薪金總額14％部分。

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2％的部分。

（6）職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額28％的部分可扣除；超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：Min｛發(fā)生額的60％，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰｝可扣除。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≤當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％部分可扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（9）環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金：全額

（10）非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用：全額

（11）公益性捐贈(zèng)支出≤年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12％部分可扣除。超過(guò)部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

（12）人身意外保險(xiǎn)費(fèi)：全額

（13）企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)≤職工年度工資薪金總額1%的部分可扣除。

2.禁止稅前扣除項(xiàng)目

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等。

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