2014中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)高頻考點(diǎn)：收入確認(rèn)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/09/19 15:06:54　字體：大小

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2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試時間為11月1日。為了幫助您更好的通過2014年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，網(wǎng)校整理了中級經(jīng)濟(jì)師考試教材財政稅收專業(yè)高頻考點(diǎn)，供您參考，希望對您有所幫助！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

六、收入確認(rèn)

（一）收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

（二）不征稅收入和免稅收入（一定要區(qū)分兩者）

不征稅收入	1.財政撥款各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外
	2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
	3.依法收取并納入財政管理的政府性基金
	4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
免稅收入	1.國債利息收入；
	2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益條件：（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
	3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
	4.符合條件的非營利組織的收入。

【例題·單選題】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.從居民企業(yè)分回的股息

C.財政撥款

D.非盈利組織收入

【答案】C

【解析】所得稅收入中為不征稅收入的是：1.財政撥款，2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，3.依法收取并納入財政管理的政府性基金，4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（三）一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)

企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（四）特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)

收入類型	收入的確認(rèn)
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入	按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。
接受捐贈收入	按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
以分期收款方式銷售貨物的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的	按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)