你好！在出口車輛并采用FOB形式的情況下，如果國外客戶支付了報關費和貨代費給其指定的報關公司和貨代公司，而出口企業(yè)沒有支付這些費用且沒有取得報關發(fā)票，這在稅務上確實存在一定的風險。以下是對您問題的詳細分析： 1. 稅務風險： - 在稅務上，由于出口企業(yè)沒有直接支付報關費和貨代費，且沒有取得相應的報關發(fā)票，這可能會影響到企業(yè)的稅務處理。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，稅前扣除憑證需要遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。如果出口企業(yè)無法提供與這些費用相關的合法、真實、有效的憑證，那么這些費用可能無法在稅前扣除，從而增加企業(yè)的稅務負擔。 - 此外，如果國外客戶通過其指定的報關公司和貨代公司進行操作，而出口企業(yè)未能充分了解和控制這一過程，還可能存在被利用進行非法活動（如騙取出口退稅等）的風險。 2. 出口退稅證據(jù)鏈要求： - 對于出口退稅，通常需要提供一系列完整的證據(jù)來證明貨物的出口情況，包括報關單、增值稅專用發(fā)票、繳款書以及核銷單等。雖然出口企業(yè)沒有直接支付報關費和貨代費，但如果能夠通過其他方式（如客戶提供的相關憑證或銀行記錄等）證明這些費用已經(jīng)實際發(fā)生，并且與出口業(yè)務相關聯(lián)，那么可能仍然可以在一定程度上支持出口退稅的申請。然而，這種做法存在一定的不確定性，因為稅務機關可能會對這些非直接支付的費用提出質(zhì)疑。 3. FOB和CIF稅務證據(jù)鏈要求： - 無論是FOB還是CIF條款，稅務證據(jù)鏈的基本要求都是相似的，即需要提供真實、合法、有效的憑證來證明出口業(yè)務的合法性和真實性。然而，在具體操作中，F(xiàn)OB和CIF條款下的責任和義務有所不同。 - 在FOB條款下，出口企業(yè)主要負責將貨物裝上買方指定的船舶并完成出口報關手續(xù)，而運輸和保險等后續(xù)費用由買方承擔。因此，出口企業(yè)在準備稅務證據(jù)時，應重點關注與貨物交付和報關相關的憑證。 - 在CIF條款下，出口企業(yè)不僅需要負責將貨物裝上船并完成出口報關手續(xù)，還需要負責租船訂艙和支付運費及保險費。因此，出口企業(yè)在準備稅務證據(jù)時，除了與貨物交付和報關相關的憑證外，還需要提供與運輸和保險相關的憑證。 綜上所述，在出口車輛并采用FOB形式的情況下，如果國外客戶支付了報關費和貨代費且出口企業(yè)沒有取得報關發(fā)票，這在稅務上存在一定風險。為了降低風險并確保稅務處理的合規(guī)性，建議出口企業(yè)與國外客戶進行充分溝通并明確各自的責任和義務；同時保留好與出口業(yè)務相關的所有憑證和資料以備不時之需。