具體的您看下： 步驟一：做調整分錄，將子公司的賬面價值調整為公允價值（非同一控制下企業(yè)合并），即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值。 借：存貨 固定資產 無形資產 …… 貸：資本公積（告訴什么項目在購買日公允價值與賬面價值不等，就調整哪些項目，差額倒擠到資本公積） 然后調整遞延所得稅和資本公積： 借：遞延所得稅資產 貸：遞延所得稅負債 資本公積（差額倒擠） 調整相關資產的折舊和攤銷： 借：管理費用 貸：固定資產 無形資產 借：遞延所得稅資產 貸：遞延所得稅負債 所得稅費用（上述調整的管理費用金額×所得稅率） 步驟二：將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法 先將子公司實現(xiàn)凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤： 借：長期股權投資（上述調整后的凈利潤×母公司持股比例） 貸：投資收益 借：投資收益（子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例） 貸：長期股權投資 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益（子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例） 借：長期股權投資 貸：資本公積（子公司其他權益變動中母公司享有的份額） 步驟三：將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消 借：股本/實收資本（子公司年末數(shù)） 資本公積（子公司年初數(shù)+本年發(fā)生數(shù)+上述調整分錄中的借貸方代數(shù)和） 盈余公積（子公司年初數(shù)+本年提取數(shù)） 未分配利潤——年末（子公司年初數(shù)+調整后凈利潤-提取盈余公積數(shù)-分配現(xiàn)金股利數(shù)） 其他綜合收益（子公司期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù)） 商譽（倒擠，也可以用合并成本減掉購買日享有的子公司可辨認凈資產公允價值的份額來驗算） 貸：長期股權投資（經(jīng)過上述調整后的最終的長期股權投資金額） 少數(shù)股東權益（借方除商譽外的所有金額×少數(shù)股東持股比例） 步驟四：將母子公司利潤分配過程抵消 借：投資收益（調整后的凈利潤×母公司持股比例） 少數(shù)股東損益（調整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例） 未分配利潤——年初（子公司未分配利潤期初數(shù)） 貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)） 向所有者（或股東）分配（宣告發(fā)放現(xiàn)金股利總額） 未分配利潤——年末（倒擠，可以和步驟三的演算是否一致） 步驟五：抵消本期內部交易中未實現(xiàn)內部銷售損益 （1）內部債權債務的抵消 A.應收賬款與應付賬款的抵消 第一年 內部應收賬款抵消時 借：應付賬款【含稅金額】 　　貸：應收賬款 內部應收賬款計提的壞賬準備抵消時 借：應收賬款—壞賬準備 　　貸：信用減值損失 內部計提壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵消時 借：所得稅費用 　　貸：遞延所得稅資產 第二年 內部應收賬款抵消時 借：應付賬款 　　貸：應收賬款 內部應收賬款計提的壞賬準備抵消時 借：應收賬款—壞賬準備 　　貸：未分配利潤—年初 借（或貸）：應收賬款—壞賬準備 　　貸（或借）：信用減值損失 內部計提壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵銷時 借：未分配利潤—年初 　　貸：遞延所得稅資產 借（或貸）：所得稅費用 貸（或借）：遞延所得稅資產 B.內部持有至到期投資與應付債券的抵銷 借：應付債券（發(fā)行方賬面價值） 投資收益（差額，倒擠，若是貸方差額則貸記財務費用） 貸：債權投資（投資方賬面價值） 同時，還應抵銷附帶的利息收入與利息支出： 借：投資收益 貸：財務費用 借：應付利息 貸：應收利息 應收票據(jù)與應付票據(jù)；預付賬款與預收賬款；應收股利與應付股利；應收利息與應付利息；其他應收款與其他應付款都是相關項目直接抵消，即借記債務（負債），貸記債權（資產）。注意預收賬款和預付賬款的抵消項目是預收款項和預付款項。