問(wèn)題 1 以前年度未彌補(bǔ)虧損對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為 85 萬(wàn)元，因遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣虧損 × 稅率，所以可抵扣虧損 = 85÷25% ，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需扣減這部分可彌補(bǔ)虧損，故用 85/25% 。 問(wèn)題 2 未彌補(bǔ)虧損屬于可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn) 。2×21 年彌補(bǔ)虧損，可抵扣差異減少，是遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，而非產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債），所以貸記遞延所得稅資產(chǎn)，不是借方記遞延所得稅負(fù)債 。