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注會審計的題目：這個利用非統(tǒng)計抽樣，只要樣本有1個偏差，就可以認為控制沒有有效運行嗎？不考慮偏差率與可容忍偏差率對比是否接受總體的嗎？沒太想通
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在非統(tǒng)計抽樣中，并非一出現(xiàn)偏差就認定控制未有效運行 ，只是出現(xiàn)偏差后要做進一步評估：
樣本偏差影響：樣本中出現(xiàn) 1 個偏差，會使注冊會計師對控制運行有效性的信心下降 。但不能僅據(jù)此就判定控制無效。比如企業(yè)采購審批控制，抽樣檢查中發(fā)現(xiàn) 1 筆采購審批流程缺少某個環(huán)節(jié)簽字，這表明可能存在控制缺陷。
考慮偏差性質(zhì)和原因：要分析偏差是偶然還是系統(tǒng)性問題導致。若是偶然筆誤等孤立事件，可能影響相對??；若是員工對制度理解錯誤或管理層凌駕等原因，即便只有 1 個偏差，也很可能意味著控制存在嚴重問題，總體很可能不可接受。
結(jié)合其他審計證據(jù)：注冊會計師還會結(jié)合其他方面審計證據(jù)綜合判斷。若在其他相關(guān)審計程序中也發(fā)現(xiàn)類似內(nèi)控問題線索，會加大對控制有效性的質(zhì)疑；若其他方面證據(jù)顯示內(nèi)控良好，可能會更謹慎評估這一偏差影響，不會輕易認定控制無效。
只是題目中這種情形下，出現(xiàn)偏差后基于謹慎性原則，傾向于不信賴內(nèi)部控制 ，但不是絕對認定控制沒有效運行。
04/17 17:06
m11717666 
04/17 17:36
這里不是說的發(fā)現(xiàn)樣本有偏差時，有2中處理方法，一可以認為控制沒有有效運行
m11717666
04/17 17:38
一和二是或的關(guān)系
樸老師 
04/17 17:45
在非統(tǒng)計抽樣中，發(fā)現(xiàn)樣本有偏差時，不是絕對認為控制沒有有效運行 ：
考慮偏差性質(zhì)和原因：要分析偏差是偶然因素導致，還是系統(tǒng)性問題造成。比如，若是員工偶然疏忽導致一筆采購審批少簽字（單個偏差 ），可能需進一步評估；但若是因為審批制度本身不合理，導致多筆審批存在類似問題（即便樣本中只先發(fā)現(xiàn) 1 筆 ），那控制很可能未有效運行。
兩種處理方法的意義：說發(fā)現(xiàn)偏差有兩種處理方法，一是直接認為控制沒有效運行，這是在偏差性質(zhì)嚴重、明顯反映內(nèi)控存在根本缺陷等情況下的判斷；二是再測試 25 個樣本，是希望獲取更多證據(jù)。若擴大樣本后偏差數(shù)量未增加或在可接受范圍，可能仍可一定程度信賴控制；若偏差持續(xù)出現(xiàn)，就更傾向于認定控制無效 。
與統(tǒng)計抽樣差異：統(tǒng)計抽樣通過精確計算偏差率與可容忍偏差率對比判斷總體。非統(tǒng)計抽樣缺乏這種精確量化對比，但也并非發(fā)現(xiàn)一個偏差就直接判定控制無效，而是要綜合多方面因素，職業(yè)判斷成分更大
m11717666
04/17 17:49
這個里面的解釋我疑問的地方是，總體是否可接受與認為控制沒有有效運行有沒有關(guān)系？比如控制測試中非統(tǒng)計抽樣，得出總體不能接受結(jié)論，是控制沒有有效運行的意思嗎？
樸老師
04/17 18:06
在控制測試的非統(tǒng)計抽樣中，總體是否可接受與控制是否有效運行有關(guān)系：
總體不能接受意味著控制很可能未有效運行：當?shù)贸隹傮w不能接受的結(jié)論，往往是樣本中發(fā)現(xiàn)了較多偏差等情況。比如預設(shè)可接受的偏差水平較低，而樣本偏差數(shù)超出預期，這表明總體偏差情況可能較為嚴重，也就說明控制在實際運行中沒有有效發(fā)揮作用，很可能未有效運行 。
但不能簡單絕對等同：因為抽樣本身存在抽樣風險，即使得出總體不能接受結(jié)論，也不是 100% 確定控制沒有效運行。有可能只是抽樣剛好抽到了偏差集中的部分樣本，實際總體偏差情況沒樣本顯示得那么糟糕，但基于抽樣結(jié)果，從謹慎角度，注冊會計師通常會傾向于認為控制未有效運行，后續(xù)會考慮采取如擴大實質(zhì)性程序范圍等應(yīng)對措施
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