關(guān)于出納人員定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并編制盤點(diǎn)報(bào)告表的流程約定，原則上是正確的，但需結(jié)合具體內(nèi)控要求和操作細(xì)節(jié)進(jìn)一步完善。以下是具體分析及建議： 該約定的正確性分析 符合內(nèi)控基本原則 職責(zé)分離：出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支，但盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有第三方（如會(huì)計(jì)主管或?qū)徲?jì)人員）監(jiān)督，避免“自己盤自己”的風(fēng)險(xiǎn)。 定期核對(duì)：通過盤點(diǎn)確保賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異（如挪用、錯(cuò)賬或假幣問題）。 法規(guī)依據(jù) 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求：現(xiàn)金日記賬必須日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)（至少每月一次）并留存記錄。 《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》明確：貨幣資金需執(zhí)行不定期突擊盤點(diǎn)，防范舞弊。 需補(bǔ)充的關(guān)鍵細(xì)節(jié) 參與人員 不應(yīng)僅由出納單獨(dú)操作，需至少兩人（如出納+會(huì)計(jì)主管）共同盤點(diǎn)并簽字確認(rèn)。 盤點(diǎn)頻率 最低要求：每月一次全面盤點(diǎn)。 建議補(bǔ)充：對(duì)重要崗位或高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期（如節(jié)假日前后）增加突擊抽查。 文檔要求 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表需包含： 盤點(diǎn)日期、參與人員簽名 賬面余額、實(shí)盤金額、差異說明 差異處理意見（如報(bào)批后調(diào)整賬務(wù)）。

差異處理流程 若發(fā)現(xiàn)差異，需立即上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后按權(quán)限審批處理（如：短款由責(zé)任人賠償，長款需查明來源）。

常見錯(cuò)誤及風(fēng)險(xiǎn)提示 錯(cuò)誤做法 出納單獨(dú)盤點(diǎn)且無監(jiān)督。 盤點(diǎn)表無相關(guān)人員簽字或未存檔。 忽略零鈔、備用金或未入賬收支（如白條抵庫）。 風(fēng)險(xiǎn)后果 賬實(shí)不符長期未被發(fā)現(xiàn)，可能導(dǎo)致資金侵占。 審計(jì)時(shí)因內(nèi)控缺陷被出具管理建議書或處罰。

原約定部分正確，但需補(bǔ)充監(jiān)督機(jī)制、頻率、文檔要求及差異處理流程。 完整表述示例： “出納人員應(yīng)每月至少一次在會(huì)計(jì)人員監(jiān)督下盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制《庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表》，由雙方簽字后存檔。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額的差異需按規(guī)定流程報(bào)批處理?！? 若需進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金管理制度，可結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》細(xì)化操作細(xì)則。