兩種做法都不完全準(zhǔn)確，以下是分情況說(shuō)明及正確的會(huì)計(jì)分錄： 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 沖銷暫估分錄： 借：應(yīng)付賬款 - 暫估 （原暫估金額） 貸：以前年度損益調(diào)整 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原暫估金額） 按發(fā)票金額入賬： 借：以前年度損益調(diào)整 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （發(fā)票不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（發(fā)票含稅金額） 調(diào)整留存收益：將以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)，如果涉及盈余公積也需調(diào)整。假設(shè)以前年度損益調(diào)整最終為借方余額： 借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 盈余公積 - 法定公積金（如有需要） 貸：以前年度損益調(diào)整 若以前年度損益調(diào)整為貸方余額，則做相反分錄。 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 沖銷暫估分錄： 借：應(yīng)付賬款 - 暫估 （原暫估金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原暫估金額） 這里直接沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用未來(lái)適用法，不追溯調(diào)整以前年度損益。 按發(fā)票金額入賬： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （發(fā)票不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅額） 貸：應(yīng)付賬款等（發(fā)票含稅金額） 如果是付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款等 貸：銀行存款