在編制合并報表時，先在合并工作底稿中補記子公司的會計分錄（借記 “其他應收款”，貸記 “實收資本”）來調(diào)整子公司報表年初數(shù)，使其與母公司投資相對應。然后編制抵消分錄，借記 “實收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤 - 年初”，貸記 “長期股權投資”。子公司 1 月收到投資款后，下一次編制合并報表就可按常規(guī)程序處理。同時要注意保證母子公司會計政策一致。