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這兩個題目，計算抵免可抵免限額方法為什么不一樣了？1.1900÷0.95×5%+1000×80%=900 2.90÷0.9×10%+90÷0.9÷（1-80%×50%）=32.22
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兩個題目計算可抵免限額方法不同，是因為境外子公司情況和稅收政策有差異。第一題子公司已繳納企業(yè)所得稅1000萬元，居民企業(yè)持股80%，需考慮間接負擔稅額和預(yù)提所得稅；第二題子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定有稅收饒讓條款，計算時要將股息還原為稅前所得并考慮優(yōu)惠稅率。
祝您學習愉快！
兩個題目計算可抵免限額方法不同，是因為境外子公司情況和稅收政策有差異。第一題子公司已繳納企業(yè)所得稅1000萬元，居民企業(yè)持股80%，需考慮間接負擔稅額和預(yù)提所得稅；第二題子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定有稅收饒讓條款，計算時要將股息還原為稅前所得并考慮優(yōu)惠稅率。
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09/18 22:06
Starryin 
09/18 22:15
之前老師在講解時，只有存在多層的情況下，才選擇用（利潤稅+投資稅+間接稅）×分配比例×持股比例，但是題目中未涉及，為什么要用這個公式呢
張老師 
09/19 11:24
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即使題目未明確“多層持股”，境外股息的稅收抵免需先還原出“稅前利潤”（因為股息是稅后利潤分配），再以此為基礎(chǔ)計算“抵免限額”，這是“間接抵免”的核心規(guī)則（區(qū)別于“直接抵免”對“預(yù)提稅”的處理）。本題通過還原稅前利潤，最終計算出抵免限額為25萬元，匹配選項C。
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