親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

短期借款因?yàn)槭前醇居?jì)算匯兌差額，這里9月30日按匯率0.85計(jì)算過(guò)匯兌差額，因此這里結(jié)平短期借款，是用9月30日的即期匯率0.85

應(yīng)付利息是償還時(shí)一次性計(jì)提，所以償還時(shí)的匯率是1港元＝0.86人民幣元

因?yàn)榻枞氲氖歉墼?，雖然用人民幣歸還，但銀行借出的是港元收回時(shí)還是需要按港元價(jià)收回，所以人民幣需要兌換成港元。銀行賣出價(jià)是站在銀行角度的說(shuō)法，也就是銀行賣港元給企業(yè)，企業(yè)買港元還借款，所以是要用銀行賣出價(jià)。

參考下面分錄理解一下：

7月18日：
借：銀行存款——港元 （1000×0.9）900
    貸：短期借款——港元（1000×0.9）900
9月30日：
借：短期借款——港元 50
    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用  50
10月18日，乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期借款——港元（1000×0.85）850
　  財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　　　　30
　　貸：銀行存款——人民幣（1000×0.88）880
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 10.75
    貸：應(yīng)付利息——港元（12.5×0.86）10.75
借：應(yīng)付利息——港元（12.5×0.86）10.75
    財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　　　　　　0.25
　　貸：銀行存款——人民幣（12.5*0.88）11

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