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增值稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。具體如采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

納稅期限：納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。稅款繳庫期為15日，進(jìn)口應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶在機(jī)構(gòu)所在地納稅；非固定業(yè)戶在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交；進(jìn)口貨物在報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

課稅對(duì)象：商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

消費(fèi)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅，具體根據(jù)銷售結(jié)算方式確定，如采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用的當(dāng)天納稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

納稅期限：與增值稅相同，納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。稅款繳庫期為15日。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

納稅地點(diǎn)：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

課稅對(duì)象：特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如煙酒、化妝品、高檔手表等。

企業(yè)所得稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取決于稅法對(duì)收入的確認(rèn)，如股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)等。

納稅期限：按年計(jì)征，分月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。按月或按季預(yù)繳的，自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅地點(diǎn)：居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

課稅對(duì)象：居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得；非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

個(gè)人所得稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：一般為取得所得時(shí)。例如，工資、薪金所得，為支付所得時(shí)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為實(shí)際取得收入時(shí)；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并取得收入時(shí)等。

納稅期限：綜合所得按年計(jì)征，居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按次計(jì)征。

納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅地點(diǎn)：居民個(gè)人向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；非居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

課稅對(duì)象：個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。

印花稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

納稅期限：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳，證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，以及在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

納稅地點(diǎn)：納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

課稅對(duì)象：本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證。

房產(chǎn)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起；自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起；委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起等。

納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

納稅人：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地。

課稅對(duì)象：房產(chǎn)，即以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。

車船稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

納稅期限：按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

納稅地點(diǎn)：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

課稅對(duì)象：依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

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