如何區(qū)分什么是實(shí)質(zhì)性程序什么是內(nèi)部控制有效性檢查

內(nèi)部控制有效性檢查，其實(shí)就是控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了確定“控制運(yùn)行是否有效”的審計(jì)程序，所以測(cè)試的內(nèi)容是內(nèi)部控制，比如選項(xiàng)A，測(cè)試的是“是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額”，這種賒銷政策和賒銷限額，都是內(nèi)部控制的要求。這里就是在測(cè)試內(nèi)部控制。選項(xiàng)C，賒銷控制，也是內(nèi)部控制，所以這里也是測(cè)試內(nèi)部控制。

實(shí)質(zhì)性程序是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試的主要是賬簿記錄、原始憑證等，最終會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，而不是測(cè)試內(nèi)部控制。選項(xiàng)B就是在核對(duì)賬簿記錄是否相符，如果不相符，可能就會(huì)有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D，審查計(jì)提和沖銷是否合理，如果不合理，也是會(huì)存在錯(cuò)報(bào)。