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問題已解決
老師您好，下圖問題1，乙酒廠應代收代繳的消費稅怎么計算？我的算法是：（32000*2.6*3/1.13+90400/1.13+32000*2*0.5）/0.8*0.2+32000*2*0.5=115221.24元，沒答案。怎么算？
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周老師
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職稱：稅務師，注冊會計師，多年稅務師事務所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務案例進行原理解釋，讓學員在案例中學會知識，幫助學員順利通過考試。
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（300000+90400/1.13+32000*2*0.5）/（1-20%）*/20%+32000*2*0.5=135000祝您學習愉快！
10/21 08:43
lygcy 
10/21 15:39
老師，300000不是包含了增值稅的嗎，需要扣除增值稅，才能計算消費稅吧？2.這道題酒是屬于農(nóng)產(chǎn)品進項稅核定扣除的試點范圍，應該是進項核定扣除吧？為什么不是用白酒生產(chǎn)數(shù)量乘以單耗數(shù)量倒推高粱的領用數(shù)量，再乘以高粱的平均單價，計算高粱的成本？
周老師 
10/21 15:39
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
這里30萬是沒有扣除進項稅額，但是本題是委托加工，企業(yè)入賬原材料成本是30萬，所以計算代扣代繳的時候就按照30萬計算。（還沒有產(chǎn)品數(shù)量，所以原材料成本是不能減去進項稅額的。）
這里不是計算增值稅，是計算消費稅，所以不涉及核定扣除，只需要原材料成本和加工費就可以了，計算抵扣的增值稅是您說的方式。
lygcy
10/21 16:05
企業(yè)原材料入賬成本為什么是30萬？應該是30*0.91呀？怎么理解？您樓上回復中“還沒有產(chǎn)品數(shù)量”是什么意思？2.我的理解是先計算出增值稅，扣除增值稅后的成本就是計算消費稅時原材料的成本，因為計算消費稅時是不包含增值稅的，不是嗎？
周老師
10/21 17:15
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
企業(yè)原材料入賬成本為什么是30萬？應該是30*0.91呀？怎么理解？您樓上回復中“還沒有產(chǎn)品數(shù)量”是什么意思？
不是的，這里是投入產(chǎn)出法計算可以抵扣的進項稅額，而不是計算法
投入產(chǎn)出法購入時，按照購入原價計算可以抵扣的進項稅額，出售時才計算可以抵扣的進項稅額，從成本中扣除
2.我的理解是先計算出增值稅，扣除增值稅后的成本就是計算消費稅時原材料的成本，因為計算消費稅時是不包含增值稅的，不是嗎？
不是的 您理解的是計算法 不是核定扣除的投入產(chǎn)出法
祝您學習愉快！
lygcy
10/21 17:34
老師，您的意思是購入農(nóng)產(chǎn)品時直接按買價計入成本，此時無需計算進項稅，委托加工時用買價和加工費一起計算消費稅，等到出售時用銷售數(shù)量*單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單價*扣除率/（1+扣除率）第一次計算進項稅，用銷售額*稅率-進項稅=應納增值稅稅額？
周老師
10/21 17:35
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是的，購入農(nóng)產(chǎn)品時直接按買價計入成本，此時不計算進項稅。委托加工時使用買價和加工費一起計算消費稅。等到出售時，用銷售數(shù)量乘以單耗數(shù)量再乘以農(nóng)產(chǎn)品單價乘以扣除率除以（1+扣除率）來首次計算進項稅，最后用銷售額乘以稅率減去進項稅得到應納增值稅稅額。
祝您學習愉快！
是的，購入農(nóng)產(chǎn)品時直接按買價計入成本，此時不計算進項稅。委托加工時使用買價和加工費一起計算消費稅。等到出售時，用銷售數(shù)量乘以單耗數(shù)量再乘以農(nóng)產(chǎn)品單價乘以扣除率除以（1+扣除率）來首次計算進項稅，最后用銷售額乘以稅率減去進項稅得到應納增值稅稅額。
祝您學習愉快！
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