會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整【或借記】

　　　　　　　　　　——其他綜合收益【或借記】

　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

　　　　投資收益【或借記】

借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整【或借記】

　　　　　　　　　　——其他綜合收益【或借記】

　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

　　　　投資收益【或借記】

借：其他綜合收益

　　貸：投資收益/盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

或相反分錄

借：資本公積——其他資本公積

　　貸：投資收益

或相反分錄

其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)同一控制合并：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額】

　　資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【借差】

　　盈余公積【借差】

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)【借差】

貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)【原賬面價(jià)值】

　　銀行存款等

　　　　資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【貸差】

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　投資收益【或借記】

借：交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　投資收益【或借記】

處置部分：

借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　投資收益【或借記】

剩余部分追溯：

①對(duì)初始投資成本的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　貸：盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

②對(duì)凈利潤(rùn)的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)【以前年度】

　　　　投資收益【當(dāng)年】

③對(duì)分配現(xiàn)金股利的追溯

借：盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)【以前年度】

　　投資收益【當(dāng)年】

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

④對(duì)其他綜合收益的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益

或相反分錄

⑤對(duì)所有者權(quán)益其他變動(dòng)份額的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

　　貸：資本公積——其他資本公積

或相反分錄