1. 編制母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)相關(guān)調(diào)整分錄和抵消分錄： 調(diào)整分錄： * 由于母公司持股比例為80%，子公司股東權(quán)益為100萬(wàn)元，投資時(shí)母公司股權(quán)投資成本為80萬(wàn)元，與子公司股東權(quán)益100萬(wàn)元的差額，形成商譽(yù)。此商譽(yù)不需要進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)橐呀?jīng)按持股比例在母公司的賬上體現(xiàn)了。 抵消分錄： * 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵消。 * 借：股本 80萬(wàn) 資本公積-股本溢價(jià) 20萬(wàn) 盈余公積 2萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 27萬(wàn) * 借：投資收益 16萬(wàn) (20萬(wàn) * 80%) 貸：提取盈余公積 2萬(wàn) 分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 9萬(wàn) 2. 結(jié)合所有權(quán)理論、實(shí)體記錄、和母公司理論對(duì)上述抵消分錄進(jìn)行分析： 所有權(quán)理論：?在所有權(quán)理論下，母公司對(duì)子公司的投資視為其自身資產(chǎn)的一部分，因此母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益相抵消。 實(shí)體記錄：?在實(shí)體記錄下，母公司和子公司被視為一個(gè)單一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它們的資產(chǎn)和負(fù)債都被視為這個(gè)實(shí)體的資產(chǎn)和負(fù)債。因此，母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資被視為這個(gè)實(shí)體的權(quán)益，與子公司的所有者權(quán)益相抵消。 母公司理論：?在母公司理論下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要關(guān)注母公司的利益和風(fēng)險(xiǎn)。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債主要反映母公司的資產(chǎn)和負(fù)債。在這個(gè)例子中，母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資被視為其自身的資產(chǎn)，與子公司的所有者權(quán)益相抵消。 3. 對(duì)母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配抵消分錄進(jìn)行解析： 投資收益抵消：?母公司的投資收益與子公司的凈利潤(rùn)相匹配。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司的投資收益被抵消，因?yàn)檫@部分收益已經(jīng)在子公司的利潤(rùn)分配中被分配給少數(shù)股東和未分配利潤(rùn)。 利潤(rùn)分配抵消：?子公司的利潤(rùn)分配（包括提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利）被抵消，因?yàn)檫@些分配已經(jīng)在母公司的賬上作為投資收益被確認(rèn)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，這部分分配被視為子公司的費(fèi)用，與母公司的投資收益相匹配。