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2018年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬元,自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權的股份。當日,乙公司賬面所有者權益總額為800萬元,其中,股本600萬元,資本公積100萬元,盈余公積20萬元,未分配利潤80萬元。當日乙公司有一專利權賬面價值200萬元,公允價值300萬元,尚可使用10年,假定無殘值。稅法政策認定此合并為應稅合并。要求:編制合并日的調(diào)整分錄和抵消分錄。(11分)?

84784993| 提問時間:2023 02/06 10:49
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李老師2
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師,CMA
調(diào)整分錄: 1、資產(chǎn)負值:以銀行存款1100萬元記賬,把乙公司80%有表決權股份歸作甲公司賬面資產(chǎn); 2、負債負值:以1100萬元記賬,把80%有表決權股份減少乙公司賬面負債; 3、所有者權益負值:以1100萬元記賬,用于抵銷股東權益,乙公司賬面所有者權益總額減少; 4、其他成本:以200萬元記賬,把乙公司專利權賬面價值歸作合并組織賬面其他成本; 抵消分錄: 1、所有者權益負值:以800萬元記賬,用于調(diào)整股東權益,乙公司賬面所有者權益總額增加; 2、其他收益:以300萬元記賬,把乙公司專利權公允價值歸作合并組織的其他收益; 拓展知識: 合并的財務報表調(diào)整分錄通??梢苑譃椋嘿Y產(chǎn)負值和負債負值兩大部分;而抵消分錄可以分為:所有者權益負值和其他收益兩大部分,目標是要把發(fā)生在合并組織兩側的不一致情況進行抵消,消除影響合并組織財務報表的準確性和可比性。
2023 02/06 10:55
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