同學(xué) (一)所有往來賬的涉稅風(fēng)險及財稅處理 企業(yè)所得稅法》第22條規(guī)定，確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)作為其他收入，計入應(yīng)稅所得。(1)原《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條：因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款。 (二)存貨常見的涉稅環(huán)節(jié)及財稅處理 1.營改增原增值稅納稅人進(jìn)項稅額有關(guān)規(guī)定(1)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 (三)低值易耗品與固定資產(chǎn)的稅收界定 《實施條例》第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。 (四)經(jīng)營性固定資產(chǎn)與非經(jīng)營性固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理邊界 1.《扣除辦法(討論稿)》第三十二條企業(yè)為獲得未來收益所擁有或控制的非生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資產(chǎn)，包括采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、名人字畫、古玩、黃金、高檔會所、俱樂部會員資格等。 (五)資產(chǎn)評估增值的涉稅判斷及財稅處理 實施條例第56條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值。 (六)長期待攤費用的類型及涉稅處理 原國稅函【2000】704號規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費，應(yīng)并入房屋價格，按照稅法所規(guī)定的房屋固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊。