（1）順逆流交易是發(fā)生在投資企業(yè)與合營聯(lián)營企業(yè)之間，如果在合營聯(lián)營企業(yè)之外，投資企業(yè)還有其他的子公司，那么就需要編制合并財務報表，對順逆流交易在合并財務報表中要進行如下的調整： 逆流交易合并報表中的調整分錄。 借：長期股權投資 貸：存貨 順流交易合并報表中的調整分錄： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益 （2）逆流交易時分錄的理解： 在個別報表中做分錄的時候是將投資單位和被投資單位看做一個整體來調整利潤的，抵銷了內部未實現(xiàn)的損益，所以由于少確認利潤而相應少確認了長期股權投資，那么在編制合并報表的時候，是將投資單位和其子公司或母公司看做是一個整體了， 所以要把個報中原來抵銷的內部未實現(xiàn)損益恢復過來，此時就應該重新確認長期股權投資。而這部分損益是體現(xiàn)在投資單位購買的存貨當中的，此時也應該調減存貨的賬面價值。 （3）順流交易時分錄的理解： 在個別報表中做分錄的時候是將投資單位和被投資單位看做一個整體，抵銷了內部未實現(xiàn)的損益，少確認了投資收益，那么在編制合并報表的時候，是將投資單位和其子公司看做是一個整體，所以原來抵銷的內部未實現(xiàn)損益就不應該抵銷了， 此時就應該重新補確認投資收益，以真實的反應所取得的投資收益金額。而原來未實現(xiàn)的內部損益是體現(xiàn)為投資單位確認的收入和成本的差額，所以應該抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額。 （4）存在這種差異，主要是因為順流交易和逆流交易對于母公司而言涉及到的報表項目不同，如果是順流交易，母公司確認損益，相應抵銷的時候影響的是利潤表中的損益類項目； 而如果是逆流交易，影響的是母公司存貨成本和長期股權投資項目的確認，因此抵銷時調整的是資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目。