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非居民企業(yè)注冊服務(wù)需要代扣代繳所得稅嗎? 服務(wù)完全發(fā)生在中國境外



非居民企業(yè)為居民企業(yè)提供國際貨物運輸服務(wù),居民企業(yè)應(yīng)按照提供交通運輸業(yè)服務(wù)11%的稅率代扣代繳增值稅。有稅收協(xié)定的,按稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)所得稅方面:
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕952號)的規(guī)定:“……
一、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的,以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。
二、納稅人的應(yīng)納稅額,按照每次從中國境內(nèi)起運旅客、貨物出境取得的收入總額,依照1.25%的計征率計算征收企業(yè)所得稅。
三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?!? 如享受稅收協(xié)定待遇,需辦理相關(guān)審批、備案手續(xù)。
2、根據(jù)《關(guān)于發(fā)布《非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第37號)第五條規(guī)定:“非居民企業(yè)應(yīng)自有關(guān)部門批準其經(jīng)營資格或運輸合同、協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),自行或委托代理人選擇向境內(nèi)一處業(yè)務(wù)口岸所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記,并同時提供經(jīng)營資格證書、經(jīng)營航線資料、相關(guān)業(yè)務(wù)合同以及境內(nèi)聯(lián)系人等相關(guān)信息?!? 第六條規(guī)定:“非居民企業(yè)按照本辦法第五條規(guī)定已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的,應(yīng)當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,準確計算應(yīng)納稅所得額,自行或委托代理人向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機關(guān)依法申報繳納企業(yè)所得稅?!? 第七條:“非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,從收入總額中減除實際發(fā)生并與取得收入有關(guān)、合理的支出后的余額確定應(yīng)納稅所得額?!? 第八條:“非居民企業(yè)不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額?!? 第二十二條規(guī)定:“本辦法自2014年8月1日起施行。非居民企業(yè)在本辦法施行之日以前已經(jīng)辦理享受稅收協(xié)定待遇審批、備案或免稅證明等相關(guān)手續(xù)的,視同已按本辦法第十二條*9款規(guī)定備案,在本辦法第十二條第三款規(guī)定的時限內(nèi)可免予重新備案?!?/div>
2022 07/18 17:03


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