變動成本法的理論依據(jù)：固定制造費用與特定會計期間相聯(lián)系，和企業(yè)生產經營活動持續(xù)經營期的長短成比例，并隨時間的推移而消逝。其效益不應遞延到下一個會計期間，而應在其發(fā)生的當期，全額列入損益表，作為該期銷售收入的一個扣減項目。 傳統(tǒng)的完全成本法則強調成本補償?shù)囊恢滦?，其理論依?jù)是：固定制造費用發(fā)生在生產領域，與產品生產直接相關，其與直接材料、直接人工和變動制造費用的支出并無區(qū)別，應當將其作為產品成本的一部分，從產品銷售收入中得到補償。