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問題已解決

老師您好,請(qǐng)問IC卡充值的時(shí)候開具的發(fā)票,可以稅前扣除嗎?

84785005| 提問時(shí)間:07/29 10:26
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小菲老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
同學(xué),你好 充值發(fā)票,你發(fā)票大類是預(yù)付款 嗎?
07/29 10:28
84785005
07/29 10:33
項(xiàng)目開的是:*預(yù)付卡銷售*加油IC卡充值款
小菲老師
07/29 10:33
同學(xué),你好 不能稅前扣除,需要之后使用了,憑借小票來做賬扣除
84785005
07/29 10:34
就是用多少油就開多少油費(fèi)的發(fā)票,對(duì)嗎?
小菲老師
07/29 10:37
同學(xué),你好 嗯嗯,是的
84785005
07/29 14:17
好的,老師,請(qǐng)問那些發(fā)票不能稅前扣除的?
小菲老師
07/29 14:19
一、與取得收入無關(guān)的費(fèi)用 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 因此,與取得收入無關(guān)的支出,不得稅前扣除。比如,企業(yè)股東將個(gè)人消費(fèi)的餐飲發(fā)票和私人購物的尿不濕、奶粉發(fā)票等拿到公司報(bào)銷的,就不得稅前扣除。 二、未實(shí)際支出(發(fā)生)的費(fèi)用 同樣是《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,未實(shí)際支出的費(fèi)用不得稅前扣除。比如,企業(yè)銷售的產(chǎn)品,按照歷史數(shù)據(jù)等確定的比例計(jì)提“三包費(fèi)用”,在“三包費(fèi)用”沒有實(shí)際支出時(shí)就不得稅前扣除。 未實(shí)際支出(發(fā)生)的費(fèi)用,也包括不真實(shí)的費(fèi)用不得稅前扣除。 有些企業(yè)在“稅收洼地”注冊(cè)一些空殼企業(yè),然后虛開一些“咨詢費(fèi)”等發(fā)票,根本就經(jīng)不起稅務(wù)局的“真實(shí)性”檢查,導(dǎo)致即使開具了發(fā)票也不得稅前扣除。 三、不合理支出 合理性原則是企業(yè)所得稅稅前扣除的另一項(xiàng)基本原則,是建立在稅前扣除真實(shí)性和合法性原則基礎(chǔ)上的要求。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)合理性原則做出了較為明確的規(guī)定:合理性原則為防止企業(yè)利用不合理的支出調(diào)節(jié)利潤水平,規(guī)避稅收,以及全面加強(qiáng)我國的一般反避稅工作提供了依據(jù)。 何謂“合理”,稅法沒有明確規(guī)定,通常的理解就是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同行業(yè)、同時(shí)期的同類支出,或遠(yuǎn)超正常水平的支出。比如,某企業(yè)的汽車油耗,根據(jù)企業(yè)擁有汽車數(shù)量計(jì)算,油耗水平是正常油耗的幾倍,稅務(wù)局就有理由懷疑其支出的不符合“合理性原則”,如果企業(yè)不能證明其合理性,則不得稅前扣除。 四、不符合稅法規(guī)定的支出等 稅法對(duì)稅前扣除規(guī)定有很多前提條件,比如需要取得符合稅法規(guī)定的稅前扣除憑證等。 例如,企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用,實(shí)際發(fā)生了10萬元,如果是真實(shí)、合理、相關(guān)的,是不是這10萬元就能按規(guī)定稅前扣除了呢? ——當(dāng)然不是!按規(guī)定稅前扣除,前提是合法。 如果企業(yè)在消費(fèi)時(shí)享受了店家的低折扣而放棄了索要發(fā)票,直接以白條報(bào)銷或者找些假發(fā)票報(bào)銷,這當(dāng)然不能按稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除,因?yàn)樵诎l(fā)票方面就不符合稅法規(guī)定。 五、資本性支出不得當(dāng)期直接扣除 由于收益性支出和資本性支出的扣除方式是完全不同的,因此,正確區(qū)分收益性支出與資本性支出對(duì)于企業(yè)所得稅稅前扣除具有重要意義。收益性支出一般是在支出發(fā)生的當(dāng)期就可以稅前扣除,而資本性支出通常是會(huì)通過折舊、攤銷等方式來分期進(jìn)行稅前扣除,稅法特別規(guī)定可以一次性扣除的除外。 區(qū)分收益性支出與資本性支出,只是為了合理區(qū)分稅前扣除的不同納稅年度,其他原則都同樣適用。比如資本性支出的購買長期資產(chǎn),雖然當(dāng)期不能稅前扣除,但是依然需要滿足合法性原則、真實(shí)性原則、相關(guān)性原則等,該需要發(fā)票的依然還是需要發(fā)票。 六、稅法明確規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目 在企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中,明確規(guī)定了不得扣除的項(xiàng)目,比如“稅收滯納金”等就不得稅前扣除。 七、費(fèi)用超出限定比例或標(biāo)準(zhǔn)的部分 稅法對(duì)部分稅前扣除的費(fèi)用有比例限制,如果超過了稅法規(guī)定的比例限制,超出部分就不得稅前扣除,比如福利費(fèi)支出的比例限制是14%、向非金融機(jī)構(gòu)借款利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是不得超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的利率水平等。
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