您好，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅三種情況的進項稅額處理：1.免抵退：出口免稅，進項稅可抵扣內(nèi)銷稅額，抵不完的退稅，但即征即退項目的進項稅要單獨算不能混用；2.只免稅不退稅：出口免稅但進項稅不能抵要轉(zhuǎn)出（如果進貨時本身就是免稅的就不用轉(zhuǎn)出），比如小規(guī)模出口或國家不讓退的貨；3.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷：要把之前報的退稅沖掉，按內(nèi)銷交稅（比如13%），之前轉(zhuǎn)出的進項稅可以轉(zhuǎn)回來抵。要是分不清進項稅用在哪了，就按公式算：不得抵扣的進項稅=當(dāng)月分不清的全部進項稅*（當(dāng)月免稅銷售額/當(dāng)月全部銷售額），注意這里的分母是所有銷售額加起來，不是光算即征即退的。

第一種即征即退的進項是哪種，第三種情況能舉例說明下嗎

?您好，免抵退就是出口不要銷項稅，還能把買材料時付的進項稅拿去抵別的銷項稅，抵不完就退錢給你，一分不用轉(zhuǎn)出。即征即退呢，是先把該交的稅交齊，回頭國家按政策再退你一部分，但進項稅照常用，不用轉(zhuǎn)出。 2.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是貨本來要出國，結(jié)果退回來賣國內(nèi)了；這時你就把原來“免”的稅補回來，把“退”的錢退給國家，但買材料的進項稅不用轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；實在分不清內(nèi)外銷用了多少進項，就按內(nèi)銷收入占總收入的比例算一下要轉(zhuǎn)出的那部分。

第二種情況，只免稅不退稅這種的進項稅額轉(zhuǎn)出時，如果分不出內(nèi)外銷進項，就用全部進項稅額*外銷銷售額/（內(nèi)銷銷售額+外銷銷售額）這樣來轉(zhuǎn)出分攤的外銷進項稅額，對嗎？

?您好，就是出口雖然不收銷項稅，但咱也別想把進項稅退回來或抵掉，得把這部分進項稅全轉(zhuǎn)到成本里去；要是分不清哪些進項是給外銷用的，就用 全部進項稅*外銷銷售額/（內(nèi)銷＋外銷銷售額） 這個比例算一下，把外銷該背的那份進項稅轉(zhuǎn)出去就行

第二種只享受免稅的進項稅額轉(zhuǎn)出，分錄是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ，這兩筆分錄同時做是嗎？ 第一種情況的即征即退，是不是一般納稅人企業(yè)大部分沒有，軟件行業(yè)才有

?您好，先寫“借：成本 貸：進項稅額轉(zhuǎn)出”就行，不用再寫那筆“借：轉(zhuǎn)出 貸：進項”，因為軟件里進項稅早就認證抵扣掛賬了，轉(zhuǎn)出只是把它挪到成本里去；第一種即征即退確實主要集中在軟件、資源綜合利用、殘疾人就業(yè)等少數(shù)行業(yè)，一般制造企業(yè)碰不到。

好的，明白了，非常感謝董老師的解答！謝謝

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