您好，根據(jù) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組 ，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵債時：固定資產(chǎn)必須通過 固定資產(chǎn)清理 科目核算，按公允價值終止確認(rèn)，債務(wù)賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ；存貨需按公允價值確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，債務(wù)賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ，同時計提增值稅銷項稅額。 2.：固定資產(chǎn)抵債時，借：應(yīng)付賬款100萬，貸：固定資產(chǎn)清理80萬、其他收益20萬；存貨抵債時，借：應(yīng)付賬款100萬，貸：其他業(yè)務(wù)收入80萬、應(yīng)交稅費-銷項稅10.4萬、其他收益9.6萬，同時借：其他業(yè)務(wù)成本60萬，貸：庫存商品60萬。

不對呀，老師直接說的用自己科目本身，就像捐贈一樣，借:營業(yè)外支出? 貸:銷項稅

?您好，這個說法不對。根據(jù) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組 （2019修訂），債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵債不能簡單比照捐贈處理（借營業(yè)外支出，貸銷項稅），而必須嚴(yán)格區(qū)分：固定資產(chǎn)需通過 固定資產(chǎn)清理 科目核算（借：應(yīng)付賬款，貸：固定資產(chǎn)清理、其他收益），存貨需按公允價值確認(rèn)收入（借：應(yīng)付賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費-銷項稅、其他收益）并結(jié)轉(zhuǎn)成本（借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品），與捐贈的會計處理存在本質(zhì)區(qū)別。

可是教材里面確實以存貨抵債，直接借存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)付賬款，貸:庫存商品，應(yīng)交銷項稅，其他收益

?您好，特定條件下成立 的，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》（2019）規(guī)定，以存貨抵債原則上應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入（借：應(yīng)付賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費-銷項稅、其他收益）并結(jié)轉(zhuǎn)成本（借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品），僅在公允價值無法可靠取得且交易不具有商業(yè)實質(zhì)的特殊情況下，方可采用簡化處理（借：應(yīng)付賬款、存貨跌價準(zhǔn)備，貸：庫存商品、應(yīng)交稅費-銷項稅、其他收益），但需在財報中充分披露該例外情形的適用原因及依據(jù)。

那也不對呀，存貨的公允價值不確定時，應(yīng)交的銷項稅額就是用存貨的工作價值乘以百分比

?您好，當(dāng)存貨公允價值無法可靠確定時，以存貨抵債的會計處理為：按存貨賬面價值計算增值稅銷項稅額（賬面價值×稅率），按應(yīng)付賬款賬面價值借記，按存貨賬面余額及已計提跌價準(zhǔn)備貸記庫存商品，按計算的銷項稅額貸記應(yīng)交稅費，差額計入其他收益，即完整分錄為：借：應(yīng)付賬款（債務(wù)賬面價值）、存貨跌價準(zhǔn)備（已計提金額），貸：庫存商品（賬面余額）、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（賬面價值×稅率）、其他收益-債務(wù)重組收益（差額），但需注意該處理僅適用于公允價值確實無法可靠取得的特殊情況，且需在財報中充分披露。