一、母子公司個(gè)別報(bào)分錄 甲公司（銷(xiāo)售方）： 借：銀行存款等 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120 乙公司（購(gòu)買(mǎi)方）： 借：固定資產(chǎn) 200 貸：銀行存款等 200 二、合并抵銷(xiāo)分錄（分年度） （1）2×18 年（交易當(dāng)年） 抵銷(xiāo)內(nèi)部收入成本 + 固定資產(chǎn)虛增： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 固定資產(chǎn)——原價(jià) 80 （200 - 120，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） 抵銷(xiāo)當(dāng)年多提折舊（2×18 年 7 - 12 月，半年）：乙公司提折舊：200÷5×6/12 = 20萬(wàn)集團(tuán)認(rèn)可折舊：120÷5×6/12 = 12萬(wàn)多提折舊：20 - 12 = 8萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 （2）2×19 年（跨年延續(xù)） 抵銷(xiāo)期初未分配利潤(rùn)影響： 借：期初未分配利潤(rùn) 80 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80 抵銷(xiāo)以前年度多提折舊： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：期初未分配利潤(rùn) 8 抵銷(xiāo) 2×19 年當(dāng)年多提折舊（全年）：乙公司提折舊：200÷5 = 40萬(wàn)集團(tuán)認(rèn)可折舊：120÷5 = 24萬(wàn)多提折舊：40 - 24 = 16萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 16 貸：管理費(fèi)用 16 三、2×19 年末合并報(bào)表固定資產(chǎn)金額 集團(tuán)角度：原值120萬(wàn)，已提折舊1.5年（2×18.7 - 2×19.12 ），折舊120÷5×1.5 = 36萬(wàn)賬面價(jià)值 =?120 - 36 =84萬(wàn)