去年預(yù)提管理費用并結(jié)轉(zhuǎn)損益 預(yù)提管理費用：去年根據(jù)普通收據(jù)預(yù)提管理費用時，由于沒有取得合規(guī)發(fā)票，只是暫估入賬。 會計分錄為： 借：管理費用 - 暫估費 300000 貸：其他應(yīng)付款 300000 結(jié)轉(zhuǎn)損益：年末將預(yù)提的管理費用全部結(jié)轉(zhuǎn)至損益科目。 會計分錄為： 借：本年利潤 300000 貸：管理費用 - 暫估費 300000 今年收到發(fā)票并支付款項 沖減暫估：今年 4 月實際收到費用類普通發(fā)票金額為 25 萬元，先沖減去年的暫估。 會計分錄為： 借：管理費用 - 暫估費 -250000 貸：其他應(yīng)付款 -250000 確認(rèn)實際費用： 會計分錄為： 借：管理費用 250000 貸：其他應(yīng)付款 250000 支付款項：以銀行存款支付費用。 會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 250000 貸：銀行存款 250000 今年匯算清繳時對差價進(jìn)行納稅調(diào)增 由于暫估金額 30 萬元與實際發(fā)票金額 25 萬元存在 5 萬元的差價，且去年已將暫估全額結(jié)轉(zhuǎn)損益，這部分沒有發(fā)票的 5 萬元在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以在今年 5 月 31 日前匯算清繳申報時做納稅調(diào)增。在賬務(wù)上，小企業(yè)會計準(zhǔn)則下不涉及專門的賬務(wù)處理，因為納稅調(diào)整是稅法與會計差異導(dǎo)致，只體現(xiàn)在所得稅納稅申報表的調(diào)整上，無需做會計分錄 。