需繳納稅種及計(jì)算 企業(yè)所得稅：先確定調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，彌補(bǔ)以前年度虧損（若有），再按適用稅率（如 25% ）計(jì)算補(bǔ)繳稅額，公式為：應(yīng)補(bǔ)繳稅額 =（調(diào)增應(yīng)納稅所得額 - 可彌補(bǔ)虧損）× 稅率。 滯納金：從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五，公式為：滯納金 = 滯納稅款 ×0.05%× 滯納天數(shù)。 罰款（可能）：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)違法情節(jié)，按相關(guān)法規(guī)確定，如對(duì)偷稅行為，處不繳或少繳稅款的百分之五十以上五倍以下罰款。 賬務(wù)處理 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：用 “以前年度損益調(diào)整” 核算，確認(rèn)時(shí)借記該科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅”；繳納時(shí)相反；期末將余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：用 “所得稅費(fèi)用” 核算，確認(rèn)時(shí)借記該科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅”；繳納時(shí)相反；期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)”。