相關(guān)規(guī)定依據(jù) 根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22 號(hào) ），“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。 會(huì)計(jì)處理邏輯 計(jì)提上個(gè)月含稅應(yīng)收款時(shí) 當(dāng)企業(yè)計(jì)提上個(gè)月的含稅應(yīng)收款，且尚未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（比如未到開票和收款時(shí)間 ），此時(shí)雖然確認(rèn)了收入，但還不需要計(jì)算繳納增值稅。通過貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，可以準(zhǔn)確地將這部分未來需要繳納的增值稅進(jìn)行暫估核算。 例如，企業(yè)銷售商品一批，含稅價(jià)款為 113 萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件，但尚未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 1130000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130000（1130000÷1.13×0.13 ） 下個(gè)月收款開票后 當(dāng)企業(yè)下個(gè)月收款并開具發(fā)票時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，此時(shí)需要將之前暫估在 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 的金額轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000