小規(guī)模納稅人且未超免稅標(biāo)準(zhǔn)：若個(gè)體戶屬于小規(guī)模納稅人，且季度銷售額（含普票、專票及未開(kāi)票收入）未超過(guò) 30 萬(wàn)元（按月納稅的，月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元 ），享受免征增值稅政策。在這種情況下，不需要單獨(dú)核算增值稅，價(jià)稅合計(jì)全部計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。例如，個(gè)體戶開(kāi)具一張含稅金額為 10300 元的普票，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等） 10300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300 小規(guī)模納稅人但超免稅標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人，然而季度銷售額超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，就需要進(jìn)行價(jià)稅分離。假設(shè)適用征收率為 3%（目前有優(yōu)惠政策，征收率可能為 1% ），若開(kāi)具一張含稅金額為 10300 元的普票，先計(jì)算不含稅銷售額 = 10300÷（1 + 3%）= 10000 元，增值稅額 = 10000×3% = 300 元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等） 10300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 300 一般納稅人：要是個(gè)體戶為一般納稅人，無(wú)論銷售額多少，開(kāi)具普票都要進(jìn)行價(jià)稅分離。假設(shè)適用稅率為 13% ，開(kāi)具一張含稅金額為 11300 元的普票，不含稅銷售額 = 11300÷（1 + 13%）= 10000 元 ，增值稅銷項(xiàng)稅額 = 10000×13% = 1300 元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等） 11300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300