?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等

?您好，都涉及到用股權(quán)償還債務(wù)，但稅務(wù)處理的核心差異在于 是否遞延納稅 及 計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方式。 2.在一般性稅務(wù)處理中，債務(wù)重組通常需要立即確認(rèn)所得或損失， 3.特殊性稅務(wù)處理中，債務(wù)重組可以暫不確認(rèn)所得或損失，并且需要滿足一些特定的條件。且債權(quán)人的股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

您說(shuō)的都是結(jié)論

可能我表述的不夠清晰? ?我想問(wèn)的是在實(shí)務(wù)中如何判斷哪些屬于一般性稅務(wù)處理，哪些屬于特殊性稅務(wù)處理，比如我們用公允價(jià)值為80萬(wàn)的股權(quán)去清償價(jià)值100萬(wàn)的債務(wù)，那么股權(quán)支付比例就應(yīng)該是100%，那這種情況是屬于一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理呢？

您好，好的，我重新回復(fù)哈

?您好，1.特殊性稅務(wù)處理的適用條件（財(cái)稅[2009]59號(hào)文） 合理商業(yè)目的：重組不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。 股權(quán)支付比例≥85%：即用股權(quán)（或股權(quán)+非股權(quán)支付）償還債務(wù)的比例≥85%。 （您的數(shù)值用公允價(jià)值80萬(wàn)的股權(quán)清償100萬(wàn)債務(wù)，股權(quán)支付比例=80/100=80% ＜85%，因此 不滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，需適用一般性處理） 經(jīng)營(yíng)連續(xù)性：重組后12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)的原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 權(quán)益連續(xù)性：重組中取得股權(quán)支付的原主要股東（如債權(quán)人），在重組后12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 2. 一般性稅務(wù)處理的默認(rèn)適用 若上述任一條件不滿足（如股權(quán)支付比例＜85%），則自動(dòng)適用一般性稅務(wù)處理，需 當(dāng)期確認(rèn)損益 3.工作中判斷：計(jì)算股權(quán)支付比例，驗(yàn)證其他條件（若股權(quán)支付比例≥85%）（需在重組文件中說(shuō)明（如改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置等）。稅務(wù)備案（特殊性處理需備案）需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》 及相關(guān)證明資料，未備案視為放棄。

老師 這個(gè)公允價(jià)值80萬(wàn)的股權(quán)就是債務(wù)人清償給債權(quán)人的全部對(duì)價(jià)了，債務(wù)人不會(huì)再支付任何對(duì)價(jià)給到債權(quán)人，而且清償以后就兩不相欠，是占支付總額的100%

100萬(wàn)的債權(quán)債務(wù)清了?

這是債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)啊！就是被合并企業(yè)增發(fā)的新股公允價(jià)值80萬(wàn)給到合并企業(yè)，清合并企業(yè)豁免100萬(wàn)的債權(quán)。

難道債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)只能給債權(quán)人除了通過(guò)取得債務(wù)人股權(quán)來(lái)免除債務(wù)人的債務(wù)還需要取得其他非股權(quán)資產(chǎn)嗎？

?您好，豁免部分（非股權(quán)支付）：100-80 = 20（視為合并企業(yè)無(wú)償放棄部分債權(quán)），股權(quán)支付比例 = 股權(quán)公允價(jià)值 / 債務(wù)總額 = 80萬(wàn) / 100萬(wàn) = 80%，仍低于85%，不滿足特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)支付比例要求（需≥85%） 2.“清償比例”：指?jìng)鶆?wù)被清償?shù)谋壤ū纠?00%債務(wù)被豁免，即全額清償）?！肮蓹?quán)支付比例”：指在清償中通過(guò)股權(quán)支付的部分占債務(wù)總額的比例（本例中僅80%通過(guò)股權(quán)支付，剩余20%為債權(quán)豁免）。特殊性稅務(wù)處理要求 “幾乎全部通過(guò)股權(quán)支付”（≥85%），以避免企業(yè)通過(guò)部分現(xiàn)金或豁免操縱稅負(fù)。若允許80%股權(quán)支付+20%豁免適用特殊性處理，可能引發(fā)避稅漏洞。

那為什么課程里在講特殊性稅務(wù)處理中也是用這個(gè)案例呢？如果像您這樣解釋那就是股權(quán)支付比例沒(méi)有達(dá)到特殊性稅務(wù)處理的比例，這是怎么回事？

您好，數(shù)字也是沒(méi)有達(dá)到85%么

就是我發(fā)的圖片上面是在講特殊性稅務(wù)處理 數(shù)字就是我說(shuō)的數(shù)字?

老師 我說(shuō)一下我的理解 您看是不是這樣

您好，圖中只是列了數(shù)字，我聽(tīng)不了課程，按政策來(lái)，這不是特殊的

在債務(wù)重組業(yè)務(wù)里 特殊性稅務(wù)處理的條件就是“企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上”，股權(quán)支付金額是否達(dá)到85%都沒(méi)有關(guān)系 是吧？

股權(quán)支付比例達(dá)到85%這個(gè)條件是股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)以及企業(yè)合并的條件是吧？

?您好，是的，您的理解正確，上面我們沒(méi)有提到應(yīng)納稅所得額 股權(quán)支付比例≥85%是股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并的條件，而債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理僅需滿足 50%應(yīng)納稅所得額占比（對(duì)股權(quán)支付比例無(wú)要求） 即可遞延納稅。